Неустойка vs. коммерческий кредит

Заявление о совершении исполнительной надписи

10 фактов об исполнительной надписи нотариуса, которые должен знать каждый юрист.

Легального определения исполнительной надписи в законодательстве нет.

Схематичный порядок получения исполнительной надписи – в статье Т. Головановой

При взыскании долга через нотариуса не действует «территориальный» принцип, характерный для взыскания задолженности в судебном порядке. По общему правилу взыскатель может обращаться к абсолютно любому нотариусу, работающему как в нотариальной конторе, бюро, так и индивидуально.

Гражданско-правовые отношения

Коммерческий кредит не является самостоятельной сделкой.

Как следует из п Хорошей заменой потребительского кредита сможет стать микрозайм. Узнать все тонкости выдачи и найти самые выгодные предложения вы сможете на http://prozaim.

net/

Как операции, связанные с кредитом, отражаются в бухучете

Учет у продавца

В общем случае выручка от продажи товара признается доходом по обычным видам деятельности организации на дату передачи продукции покупателю (пп. 5, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 32н).

При признании выручки фактическая себестоимость проданного товара, сформированная на базе расходов по обычным видам деятельности, учитывается при формировании финансового результата от деятельности организации в текущем отчетном периоде (пп.

 9, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10.99), утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н).

В соответствии с п. 6.2 ПБУ 9/99 выручка от продажи товара на условиях коммерческого кредита должна отражаться в полной сумме дебиторской задолженности.

В данном случае общая задолженность покупателя по договору представляет собой сумму договорной стоимости отгруженных товаров и процентов по коммерческому кредиту, подлежащих начислению на эту стоимость.

У продавца в день отгрузки проводкой по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи» (субсчет 90-1 «Выручка») отражается выручка в размере договорной стоимости товаров.

Проценты же, начисляемые на последний день каждого следующего месяца (начиная с месяца предоставления кредита), могут увеличивать выручку (делается аналогичная проводка).

Либо вы можете учитывать их как прочие доходы, что удобнее, поскольку при таком подходе бухгалтерский учет будет ближе к налоговому: дебет счета 62 – кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1)подп.

 «б» п.  12, пп.

 4, 7 ПБУ 9.99. Любой из предложенных вариантов должен быть прописан в учетной политике организациип.

 7 ПБУ 1.2008.

Ведь пока к вам на счет не поступили проценты по кредиту, уплачивать с них НДС вы не обязаны. В балансе отложенный налог попадет в прочие обязательства.

Когда же проценты вам перечислят, нужно будет сделать проводку по дебету счета 76 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

У покупателя при получении товара к учету принимается только его стоимость по договору. А проценты будут отражаться в учете по мере начисления на последний день каждого месяца и на дату погашения кредита в составе прочих расходов (дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2, – кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (или счета 76)пп.

 6, 7 ПБУ 15.2008; пп.  11, 14.

1 ПБУ 10.99).

При каких условиях может быть совершена исполнительная надпись?

Так, представитель обязан предоставить нотариусу доверенность, в которой максимально подробно перечислены все полномочия, связанные с возможностью представителя обращаться к нотариусу за совершением исполнительной надписи в интересах доверителя.

Доверенность от имени индивидуального предпринимателя необходимо удостоверить нотариально. Доверенность, выданная от имени иностранного юридического лица за пределами Республики Беларуси должна быть легализована. 

Важно!Помимо этого любой представитель (включая адвоката) обязан предоставить нотариусу документ, удостоверяющий его личность (паспорт, вид на жительство, т.д.).

Налог на добавленную стоимость

НДС у продавца

В общем случае реализация товара на территории РФ является объектом обложения НДС (п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налоговая база определяется как стоимость товара, установленная договором купли-продажи (без учета НДС) (п. 1 ст. 154, 105.3 НК РФ).

У продавца

Выручка от продажи товара признается доходом от реализации в сумме, установленной договором купли-продажи (без учета НДС) (п. 1 ст. 248, 249 НК РФ).

При применении метода начисления выручка признается на дату передачи товара покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ).

При определении доходов и расходов по кассовому методу выручка признается на дату поступления денежных средств от покупателя (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Сумма дохода от реализации товара уменьшается на стоимость приобретения этого товара, определяемую с учетом положений ст. 320 НК РФ (п. 1, п.п. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Если организация применяет кассовый метод, то для признания в составе расходов стоимости товара она должна быть также оплачена поставщику (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Проценты по коммерческому кредиту, полученные от покупателя, в целях налогообложения прибыли включаются в состав внереализационных доходов (п. 6 части 2 ст. 250, п. 3 ст. 43 НК РФ).

При применении метода начисления на основании п. 6 ст. 271, абзаца 3 п. 4 ст. 328 НК РФ доходы в виде процентов признаются ежемесячно на последнее число текущего месяца, а также на дату погашения коммерческого кредита (дату получения оплаты за реализованные товары).

Организация, применяющая кассовый метод, проценты учитывает в составе доходов на дату поступления денежных средств от покупателя в уплату процентов (п. 2 ст. 273, п.1 ст. 346.17 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02

В случае применения в налоговом учете кассового метода организация признает в бухгалтерском учете выручку и проценты по коммерческому кредиту ежемесячно, тогда как в налоговом учете выручка и проценты признаются в полной сумме на дату получения денежных средств от покупателя.

На дату реализации товаров продавец включает в доходы от реализации выручку в размере стоимости товаров по договоруп.  3 ст. 271 НК РФ.

А проценты включаются в прочие или внереализационные доходы на последний день каждого месяца, в котором они начисляются. В месяце, когда кредит возвращается, — на дату возвратап.

 3 ст. 43, п.  6 ст. 250, п.

 6 ст. 271, п.  4 ст. 328 НК РФ.

Покупатель признает проценты в числе прочих или внереализационных расходов на те же даты, когда продавец признает доход, но в пределах норматива, как любые другие проценты по кредитам и займамподп.

 2 п.  1 ст. 265, ст. 269, п.

 8 ст. 272, п.  4 ст. 328 НК РФ.

И если сумма уплаченных процентов оказалась больше, чем сумма процентов, включаемая в расходы по налогу на прибыль, разница для целей налогообложения не учитываетсяп.

 8 ст. 270 НК РФ.

Как правильно оформить полномочия представителя и подтвердить правоспособность представляемого юридического лица?

5 п. 214 Инструкции).

Данные документы (сведения, информация) по просьбе взыскателя могут быть истребованы нотариусом.

Таким образом, в том случае, если после получения исполнительной надписи у одной из сторон изменилось наименование, либо личные данные, заинтересованное лицо может обратиться к нотариусу за бесплатным внесением изменений в исполнительную надпись, приложив выписку из ЕГР либо данные из органов ЗАГС.

Какой размер нотариального тарифа и как его уплатить?

При отгрузке товара продавец начисляет НДС и выставляет счет-фактуру на стоимость товара, указанную в договоре. Но нужно ли включать в налоговую базу сумму процентов по коммерческому кредиту? И нужно ли выставлять отдельный счет-фактуру на проценты? К этой проблеме есть два подхода.

class=»variant»>ПОДХОД 1. Сумма процентов включается в налоговую базу по НДС.

За этот вариант ратуют и Минфин, и ФНС. Их основной аргумент заключается в том, что проценты по коммерческому кредиту связаны с оплатой товаровподп.

 2 п.  1 ст. 162 НК РФ; Письма Минфина от 29.11.2010 № 03-07-11.457; ФНС от 12.05.2010 № ШС-37-3.1426@.

Однажды с этим согласился и судПостановление ФАС ДВО от 27.01.2010 № Ф03-8066.2009.

Если вы согласны с контролирующими органами, то имейте в виду, что НДС, исчисленный с суммы процентов, нельзя предъявить покупателюподп.  «а» п.

 7 разд.  II приложения № 3 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137; Постановление ФАС ВСО от 05.08.2008 № А33-3593.08-Ф02-3654.08.

То есть при получении от покупателя процентов продавец должен определить налог от их суммы по расчетной ставке 18.118 или 10.110подп.  2 п.

 1 ст. 162, п.  4 ст. 164 НК РФ, составить счет-фактуру в одном экземпляре для себя, зарегистрировать его в журнале учета счетов-фактур (в части 1, не указывая при этом дату выставления в графе 2), зарегистрировать в книге продажподп.

 «а» п.  7 разд.

 II приложения № 3; п.  18 разд.

 II приложения № 5 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137 и уплатить налог в бюджет.

class=»variant»>ПОДХОД 2. С процентов по кредиту НДС не исчисляется.

Проценты по коммерческому кредиту — это плата за пользование займом. Покупатель должен продавцу деньги не за товар, а за более позднюю его оплату.

А заем — это не облагаемая НДС операция. Значит, налога в процентах быть не должноподп.

 15 п.  3 ст. 149 НК РФ.

Большинство судов с этим соглашаютсяПостановления ФАС СЗО от 27.01.2012 № А26-4056.2011; ФАС ВСО от 05.08.2008 № А33-3593.08-Ф02-3654.08; 3 ААС от 20.11.2008 № А33-6473.2008-03АП-3211.2008; ФАС ПО от 15.11.2011 № А12-1917.2011.

Но если спорить с налоговиками не хочется, то, конечно, безопаснее исчислить НДС с суммы процентов. И поскольку этот НДС не предъявляется покупателю, его можно учесть при расчете налога на прибыль в прочих расходахподп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

А покупателю вычет НДС с процентов не положен, так как счет-фактура на проценты ему не выставляетсяПисьмо Минфина от 29.12.2011 № 03-07-11/356.

Что делать, если исполнительная надпись утрачена?

При утрате оригинала исполнительной надписи нотариус может выдать ее дубликат. Для этого необходимо обращаться к тому же нотариусу, который выдавал первоначальный документ.

Если нотариус по какой-либо причине приостановил свою деятельность, в нотариальной конторе (при осуществлении нотариальной деятельности индивидуально – в Белорусской нотариальной палате) можно уточнить нотариуса, которому были переданы дела коллеги, приостановившего деятельность.

В том случае если нотариальная деятельность была прекращена нотариусом, а не приостановлена, дела нотариуса передают в архив. И в случае необходимости получения дубликата исполнительной надписи необходимо обращаться в Белорусскую нотариальную палату, чтобы она назначила нотариуса, который будет выдавать данный дубликат.


Нотариальный тариф за выдачу дубликата исполнительной надписи составляет одну базовую величину — 24,5 белорусских рубля (п. 30 нотариальных тарифов, утвержденных Постановлением № 1145).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: