Начислены проценты по кредиту: проводка в бухгалтерии

Расчеты денежными средствами в валюте с разными дебиторами и кредиторами

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
Перечисление денежных средств с валютного расчетного счета
76.2252Перечислены денежные средства в счет расчетов по претензиямСумма претензий в валютеПлатежное поручениеБанковская выписка
76.2152Перечислены денежные средства в валюте в счет расчетов по страхованиюСумма страховых взносов, перечисляемых с валюного расчетного счетаПлатежное поручениеБанковская выписка
7652Перечислены денежные средства в валюте прочим кредиторам в погашение задолженностиСумма погашаемой кредиторской задолженности в валютеПлатежное поручениеБанковская выписка
Поступление денежных средств на валютный расчетный счет
5276.22Получены денежные средства по предъявленным претензиям в валютеСумма претензий, зачисляемых на расчетный счетПлатежное поручениеБанковская выписка
5276.21Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями в валютеСумма, поступившая на валютный расчетный счетПлатежное поручениеБанковская выписка
5276Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженностиСумма погашаемой задолженности в валютеПлатежное поручениеБанковская выписка
5276Получены доходы от участия в других организацияхСумма дохода в валютеПлатежное поручениеБанковская выписка

Как учесть проценты, если сумма займа выражена в валюте или условных денежных единицах

Учет операций заемщиком

На счете 66 отражается задолженность по всем финансовым вложениям, вне зависимости от срока их погашения. Эта непоследовательность при составителении плана счетов влияет на расчеты по займам.

Положения БУ позволяют отражать долгосрочные займы на счете 66, как только срок их погашения сократится до одного года.

Проводки:

  • ДТ51 (10, 41) КТ67 — предоставлен кредит в рублях, в виде материальной помощи, товаров.
  • ДТ67 КТ51 (10, 41) — отражено погашение займа.

Для учета дополнительных затрат (процентов, консультационных услуг, курсовых разниц) по кредитам используются субсчета. Эти расходы списываются в том периоде, в котором они были начислены. Но не во всех случаях.

Исключение второе

Если заемные средства использовались для предоплаты запасов, то начисленные проценты до получения товаров увеличивают дебиторскую задолженность, а после — учитываются по общим правилам.

  • ДТ51 КТ66 — предоставлен займ.
  • ДТ60 КТ51 — произведена предоплата.
  • ДТ60 субсчет “Авансы”, КТ60 субсчет “Проценты” — начислены проценты за пользование кредитом. Проводка формируется до фактического получения товаров.
  • ДТ60 КТ51 — осуществлена предоплата МПЗ.
  • ДТ10 КТ60 — получены товары от поставщика.
  • ДТ19 КТ60 — начислен НДС.
  • ДТ60 субсчет “Авансы”, КТ60 субсчет “Проценты” — зачтен аванс.
  • ДТ68 КТ19 — налог принят к вычету.
  • ДТ91 КТ66 — начислены проценты по кредиту банка. Проводка формируется после оприходования товаров.
  • ДТ66 КТ51 — оплачены проценты.
  • ДТ66 КТ51 — погашение займа.

Отдельный порядок учета процентов предусмотрен в том случае, если займ выдан на приобретение или строительство активов, по которым начисляется амортизация. Тогда расходы на обслуживание актива отражаются в первоначальной стоимости объекта. При этом:

  • Организация должна доказать, что в будущем объект будет приносить экономическую выгоду.
  • Заемщик самостоятельно компенсирует все расходы на строительство объекта.
  • К моменту учета затрат работы должны быть начаты.

Обязательные реквизиты

Обратите внимание: теперь в первичном учетном документе может быть как натуральный и денежный измерители одновременно, так и один из них: или натуральный, или денежный (вспомните такие документы, как, к примеру, табель учета рабочего времени, журналы и документы складского учета и др.).

Мнимые и притворные сделки. Подделка документов

Итак, первичный документ составляют в момент совершения факта хозяйственной жизни. Если это невозможно – непосредственно после его окончания (часть 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).

Мнимые и притворные сделки

К бухгалтерскому учету запрещено принимать документы, которыми оформлены не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок (ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Пример 2

  • ДТ51 КТ66 — предоставлен кредит.
  • ДТ60 КТ51 – осуществлена предоплата.
  • ДТ08 КТ60 – получен объект ОС.
  • ДТ19 КТ 60 – начислен НДС.
  • ДТ60 КТ60 субсчет «Авансы» — зачтена предоплата.
  • ДТ68 КТ19 – учтен НДС.
  • ДТ08 КТ66 — начислены банку проценты за кредит. Проводка формируется до введения объекта в эксплуатацию.
  • ДТ66 КТ – погашены проценты.
  • ДТ01 КТ08 – объект ОС принят к использованию
  • ДТ91 КТ66 — начислены проценты по кредиту.
  • Проводка ДТ 66 КТ51 отражает погашение кредита.

На практике часто предприятия приобретают объекты ОС за счет кредитов, выданных на иные цели. Расходы за использование такого займа входят в первоначальную стоимость объекта, но рассчитываются по средневзвешенной ставке.

Определяется соотношение затрат по займам, не связанным с приобретением актива, и средневзвешенной сумме кредитов. Последняя определяется путем суммирования остатков по непогашенным займам на первое число отчетного месяца.

После того как оформлена проводка «Начислены проценты по долгосрочному кредиту», уменьшается налогооблагаемая прибыль при условии, что сумма начисленных процентов не сильно отличается от среднего процентного дохода по таким обязательствам.

При этом сравниваются кредиты, выданные в той же валюте, на аналогичные сроки и в аналогичных объемах.

При отсутствии у организации сопоставимых кредитов в расходы зачисляются проценты, начисленные по ставке ЦБ и увеличенные:

  • на 110 % — по рублевым депозитам;
  • на 15% — по депозитам, оформленным в иностранной валюте.

ООО продало облигации на 200 тыс. руб. Номинальная стоимость ЦБ – 180 тыс. руб. Процентный доход — 3%. Оформим в БУ данную операцию:

  • ДТ51 КТ68 – 180 тыс. руб. – оприходование выручки от реализации.
  • ДТ51 КТ98 – 20 тыс. руб. – превышение цены над номиналом.
  • ДТ91 КТ66 – 1350 руб. – начисление процентов в конце первого квартала (5,4/4).
  • ДТ98 КТ91 – 5 тыс. руб. — превышение цены над номиналом после начисления процентов.

Вот как осуществляется учет процентов по займу в бухгалтерском учете.

Спорные документы

Практика показывает, что наиболее пристальное внимание налоговики уделяют следующим первичным документам.

Товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т

Путевой лист

Облигации

Ознакомившись с тем, как выглядит проводка «начислены проценты по кредиту», переходим к вопросу учета облигаций. Займы, привлеченные через облигации, учитываются обособленно. Если рыночная цена ценной бумаги выше номинальной, то в БУ делаются проводки:

  • ДТ51 КТ66 — выпуск облигаций.
  • ДТ98 КТ66 — на разницу в ценах.

Хранение бухгалтерских документов

При выемке (изъятии) первичных учетных документов (в том числе и электронных) в документооборот включаются их копии, заверенные представителями изымающего органа.

Копии должны быть изготовлены в момент изъятия или (если выемку производит налоговая инспекция) в течение пяти дней после изъятия (п. 8 ст. 94 НК РФ).

Первичку по амортизируемым основным средствам храните постоянно. На это указал Минфин России в письме от 19 января 2018 года № 03-03-06/1/2598.

Ответственность за нарушения правил оформления первичных документов

Если вы не оформили необходимый первичный документ (или исправили его не по правилам) и это обнаружилось во время налоговой проверки, вас могут оштрафовать.

Налоговая ответственность

Векселя

Для учета дисконтных операций со сроком погашения менее года используется отдельный субсчет. Векселедержатель все операции отражает на счете 66, который дебетуется со сч.

50, 51, 52 и т.д. При возврате векселедержателем средств, полученных по долговым обязательствам, из-за невыполнения обязательств осуществляется запись по ДТ68 и КТ51 (52).


При этом задолженность с контрагентом, которая обеспечена просроченным векселем, продолжает числиться на счете дебиторской задолженности. Аналитический учет осуществляется по векселям и кредиторам.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: